Prečo je skutočný zisk iný ako plánovaný: kde hľadať odchýlku
Firma si naplánuje zisk 100 000 € za mesiac a skutočnosť je 49 000 €. Majiteľ sa pýta, kde sa stratili peniaze. Odpoveď sa dá rozložiť na tri skupiny príčin a pri každej vidieť konkrétne eurá.
Tri miesta, kde sa zisk rozchádza s plánom
- Priame náklady. Materiál (nadspotreba, iný mix výrobkov, iný mix zákazníkov), práca (produktivita, práceneschopnosť, dovolenky) a subdodávky a kooperácie.
- Réžia a nepriame náklady. Výrobná réžia, logistika, nákup, kvalita, vývoj, obchod a marketing, technická príprava.
- Objem tržieb oproti plánu. Je to najdôležitejší súčinitel, lebo réžia v kalkuláciách je počítaná pri určitom predpokladanom objeme, najčastejšie plánovanom. Ak firma predá menej, réžia sa nezmenší a zostane nepokrytá.
Príklad: z plánu 100 000 € na skutočnosť 49 000 €
Plán: tržby 1 000 000 €, priame náklady 650 000 € (65 %), réžia 250 000 €, zisk 100 000 €. Plánovaná marža je 35 %.
Skutočnosť: tržby 920 000 € (o 8 % menej), spotreba materiálu o 12 000 € nad normu, práca o 9 000 € nad plán, réžia o 6 000 € vyššia (energie) a o 4 000 € nižšia (marketing).
| Krok | Vplyv na zisk |
|---|---|
| Plánovaný zisk | 100 000 € |
| Nižší objem tržieb (−80 000 € × marža 35 %) | −28 000 € |
| Materiál nad normu | −12 000 € |
| Práca nad plán (produktivita, absencie) | −9 000 € |
| Réžia celkom (+6 000 € energie, −4 000 € marketing) | −2 000 € |
| Skutočný zisk | 49 000 € |
Ilustračný príklad, nejde o reálnu firmu.
Súčet sedí: skutočné tržby 920 000 € mínus priame náklady 619 000 € (598 000 € očakávaných pri tomto objeme plus 12 000 € a 9 000 €) mínus réžia 252 000 € dáva 49 000 €.
Čo z toho vyplýva
Osem percent nižšie tržby zobrali firme 28 % plánovaného zisku, hoci nič nešlo zle vo výrobe. Dôvod je jednoduchý: marža z chýbajúcich tržieb odpadla a réžia ostala. Preto sa pri plánovaní pozerá na objem predaja v prvom rade a v kalkuláciách sa réžia počíta pri predpokladanom objeme.
Zvyšných 21 000 € vzniklo vo výrobe: materiál a hodiny. To sú odchýlky, ktoré vie ovplyvniť výroba.
Ako to robiť každý mesiac
- Porovnajte skutočné tržby s plánom a vypočítajte vplyv objemu: rozdiel tržieb × plánovaná marža.
- Priame náklady porovnajte s tým, čo by firma mala spotrebovať pri skutočnom objeme. Rozdiel je odchýlka materiálu a práce.
- Réžiu porovnajte položku po položke s plánom.
- Súčet odchýlok musí dať rozdiel medzi plánovaným a skutočným ziskom. Ak nedá, niekde sa stratila položka.
- Ku každej odchýlke nad pár tisíc eur napíšte príčinu a opatrenie.
Často kladené otázky
Prečo sa skutočný zisk líši od plánu?
Najčastejšie kvôli objemu tržieb, spotrebe materiálu a práce nad normu a réžii nad rozpočet.
Čo je rozbor odchýlok?
Rozdelenie rozdielu medzi plánom a skutočnosťou na jednotlivé príčiny s vyčíslením v eurách.
Ako často ho robiť?
Mesačne, po uzávierke. Keď príde ročný výsledok, už sa nedá zasiahnuť.
